С 1 января 2026 года в России начала действовать масштабная налоговая реформа, закреплённая Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которая вносит изменения в первую и вторую части Налогового кодекса. Эти нововведения затрагивают практически всех участников экономической деятельности: индивидуальных предпринимателей на различных системах налогообложения, самозанятых, работодателей и финансовых специалистов.
Ключевым изменением стало повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%, при этом льготная ставка в 10% на социально значимые товары сохранена. Для плательщиков на упрощённой системе налогообложения, которые впервые становятся плательщиками НДС, введены пониженные ставки в 5% и 7% без права на вычет входного налога. Ставка 5% применяется при доходах до 272,5 млн рублей в 2026 году, а 7% — при доходах до 490,5 млн рублей. При превышении этого порога бизнес переходит на общую ставку НДС. Важно отметить, что использовать пониженную ставку необходимо не менее 12 кварталов подряд, однако для впервые перешедших на неё с 2026 года предусмотрена возможность однократного отказа в первый год и перехода на ставку 22%.
Существенно скорректированы условия для УСН. Лимит годового дохода для права применения этого спецрежима увеличен с учётом коэффициента-дефлятора до 490,5 млн рублей, а лимит по остаточной стоимости основных средств — до 218 млн рублей. При этом радикально снижен порог для обязательной уплаты НДС для «упрощенцев»: с 60 млн рублей до 20 млн в 2026 году, 15 млн в 2027-м и 10 млн рублей, начиная с 2028 года. Этот лимит проверяется как по доходам предыдущего года, так и по текущим показателям. Федеральная налоговая служба уточняет, что при совмещении УСН и патентной системы доходы по обоим режимам суммируются для расчёта лимита.
Для патентной системы налогообложения установлен поэтапно снижающийся лимит доходов: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027-м и 10 млн рублей с 2028 года. В системе НДФЛ сохраняется прогрессивная шкала 13–22%, вводятся новые льготы, такие как семейная налоговая выплата, и повышается необлагаемый лимит материальной помощи при рождении ребёнка. Одновременно для иностранных агентов и ряда других категорий вводится ставка в 30%. Фиксированные страховые взносы для ИП в 2026 году составят 57 390 рублей плюс 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, но не более 321 818 рублей в сумме. Условия применения льготных тарифов по страховым взносам для малого и среднего бизнеса ужесточаются — они сохранятся только для приоритетных видов деятельности.
В части имущественных налогов расширяется перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. С 2027 года ФНС будет самостоятельно исчислять налог на имущество организаций, земельный и транспортный налоги. С 2026 года также вводятся новые льготы, например, для участников специальной военной операции по транспортному налогу.
Цель реформы — создать более прозрачную налоговую систему и побудить бизнес заранее закладывать налоговую нагрузку в свою экономику.
